借：递延所得税资产 525

　　资本公积-其他资本公积 150

　　贷：所得税费用 675

　　(5)20×3年12 月31日，以后的会计期价值回升

　　借：可供出售金融资产-公允价值变动 1200

　　贷：资本公积-其他资本公积 1200

　　税务处理：由于公允价值变动直接计入所有者权益，故不作纳税调整。公允价值变动，计税基础不变，仍为4500万元，但需要考虑确认递延所得税资产。

　　借：资本公积-其他资本公积 300

　　贷;递延所得税资产 300

　　(6)20×4年5 月20日，确认减值损失

　　借;银行存款 3300

　　可供出售金融资产-公允价值变动 1500

　　资本公积-其他资本公积 1200

　　贷：可供出售金融资产-成本 4500

　　投资收益 1500

　　税务处理：资产转让所得=转让收入-计税基础=3300-4500=-1200(万元);会计实际确认的投资收益为1500万元，与税法应确认的所得不同，需要进行纳税调整，调减应纳税所得额2700万元，同时需要转回以前确认的递延所得税资产：

　　借：所得税费用 675

　　贷;递延所得税资产 375

　　资本公积-其他资本公积 300