一、企业所得税的特点：

　　企业所得税按年计算，分月或分季预缴。简单的说，每个季度预征，年底汇算清缴，多退少补。

　　二、按季度预征的 企业所得税 会计分录：

　　1.计提所得税：

　　借：所得税

　　贷：应交税金——应交企业所得税

　　2.下个月缴纳企业所得税：

　　借：应交税金——应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　三、汇算清缴的企业所得税会计分录：

　　如果需要补征 企业所得税 ，则如下会计分录：

　　1. 确认补征的企业所得税：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税金——应交企业所得税

　　2.缴纳补征的企业所得税

　　借： 应交税金——应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　3.结转以前年度损益调整：

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　如果是退回预缴的企业所得税，则做相反的会计分录即可。